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07-25
注册会计师考试复习税法要素
出国留学网注册会计师考试专栏提供2016注册会计师考试复习:税法要素解读,希望对广大考生能有所帮助。
税法要素
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。
一、总则
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人
又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人有两种基本形式:自然人和法人。
自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税
三、征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。
税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。
四、税目
指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围,是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
五、税率
指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。
六、纳税环节
指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。
七、纳税期限
指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三个概念:纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
八、纳税地点
纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。
九、减税免税
指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。各章节的减税免税规定往往存在大量考点。
十、罚则
指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。
十一、附则
主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述,可作一般了解。
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复习2016年注册会计师税法的考生们,一定不要错过本文“2016年注册会计师考试《税法》复习建议”由出国留学网注册会计师考试网整理而出的复习技巧哦,祝您顺利通过注册会计师考试!
记得第一次学注册会计师《税法》的时候还是大学,看到税法的教材觉得满好玩的,很多税种跟我们的生活息息相关,但是学久了才发现税法不仅要计算而且比较枯燥。那么究竟怎样才能更好的学习税法呢?
1、学好税法不仅是为了通过考试,我们的工作生活,用车用房等等都会涉及到相关的税费。所以学好税法的基础就是知道征税的范围和相关的税率,这些都是要记忆的。
2、税法的考题比较难的是给了比较多的题干,在这些题干里我们要找出有用的信息,正确选出我们需要使用的那些,而且考题的量比较大,时间很紧,如果练习不到位就很可能做不完试卷。
3、鉴于以上特点,我们在学习的时候第一遍一定要跟着老师好好学习,多做课后配套的习题,这个时候速度可以慢一些,学习之余还要自己总结知识点,加强基础知识的建设。
4、学到第二遍的时候,可以多做题,提高速度和正确率,也不要忘记历年试题,多做多看,把握规律。当很多个税种融合在一道题里的时候,你也可以游刃有余的作答。最后就是要多回头看自己总结的知识,提升自己的能力,这样考试就不会害怕了。
最后,祝大家都能顺利通过2016年注册会计师《税法》考试!
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