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出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“2017注册会计师考试税法练习题”，希望广大考生认真备考2017注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
2017注册会计师考试税法练习题
1、单选题
税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为( )。
A.50元
B.2000元
C.10000元
D.50000元
【答案】B
【解析】税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
2、单选题
甲省某独立矿山2015年11月发生的具体业务如下：位于乙省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨;位于丙省的分支机构在丙省开采矿产品8共计1000吨，当月全部售出。上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额为8元/吨，矿产品B适用税额为5元/吨;乙省矿产品A适用税额为10元/吨;丙省矿产品B适用税额为6元/吨。根据资源税相关规定，该独立矿山当月合计应缴纳资源税( )元。
A.9000
B.4000
C.6000
D.11000
【答案】D
【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税，其应纳税额由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的实际销售量及适用税率计算划拨。应向乙省开采地的税务机关缴纳资源税=500×10=5000(元);应向丙省开采地的税务机关缴纳资源税=1000×6=6000(元);该独立矿山合计应缴纳资源税=5000+6000=11000(元)。
3、单选题
某旅游公司2015年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。2015年该旅游公司应缴纳车船税( )元。
A.900
B.3000
C.12900
D.25800
【答案】A
【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2015年应缴纳车船税=3×600×50%=900(元)。
4、多选题
下列各项中，符合车船税相关减免税规定的有( )。
A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对公共交通车船实行定期减税或免税
B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税
C.非机动驳船免税
D.学校自用的客车免税
【答案】AB
【解析】选项C：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项D：学校自用的客车没有免税的规定。
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注会考试被称为最难考，备考过程中每一位考生都承受着沉重的压力,出国留学网注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师考试税法试题及答案解析（2016）”，希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息，请继续关注我们网站的更新。
注册会计师考试税法试题及答案解析（2016）
一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1、根据税法的职能与作用，税法可分为( )。
A.税收基本法和税收普通法
B.税收实体法和税收程序法
流转税法和所得税法
中央税法和地方税法
【答案】B
【解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是( )。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师业余从丙家装公司取得的设计费
D.作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得
【答案】D
【解析】选项D：作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
3、某汽车贸易公司2015年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;2辆企业自用;2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率9%)
A.7.03
B.5.00
C.7.50
D.10.55
【答案】A
【解析】该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)。
4、个人取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。
A.保险赔偿款
B.职工领取原提存的住房公积金10000元
C.学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬收入1000元
D.职工每月取得的法定退休工资4000元
【答案】C
【解析】选项A：保险赔偿款属于免征个人所得税的收入;选项B：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税;选项D：按规定发放的退休工资免征个人所得税。
5、某居民企业2015年已计入成本费用扣除的实际合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2015年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0
B.2
C.6
D.8
【答案】C
【...
07-27
2016注册会计师考试《税法》考前押题
出国留学网注册会计师考试频道为大家整理分享2016注册会计师考试《税法》考前押题，欢迎大家前来参考阅读，希望对大家能有所帮助。
1.下列属于基本原则的有( )。
A.税收法定原则
B.实质课税原则
C.法律优位原则
D.程序优于实体原则
【正确答案】AB
【解析】选项C、D属于税法的适用原则。
2.某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是( )。
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
【正确答案】BCD
【解析】生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
3.下列各项中，应当征收消费税的有( )。
A.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
B.某珠宝公司进口钻石一批
C.某商场零售粮食白酒
D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司
【正确答案】AD
【解析】钻石、金银首饰改在零售环节征税，进口环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不征收消费税。
4.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有( )。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费
B.电脑福利彩票投注点取得的任何形式的手续费收入
C.拍卖行受托拍卖物品的成交额
D.广告代理业向委托方收取的全部价款和价外费用
【正确答案】AB
【解析】拍卖行以向委托方收取的手续费为营业额;广告代理业以向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应全额为营业额。
5.下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。
A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例
【正确答案】ACD
【解析】受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。
1.下列关于关税征税对象的说法正确的有( )。
A.关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品
B.香港虽是我国的单独关境区，但是其完全适...
07-27
2016注册会计师考试《税法》巩固提高
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1.下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是( )。
A.《税收征收管理法》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
D.《中华人民共和国车船税法》
【正确答案】B
【解析】选项A.D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。
2.A、 B企业是增值税一般纳税人，2012年12月初双方签订资产重组协议，约定A企业将其全部资产、负债以及在职员工一并转让给B企业，同时注销A企业的税务登记，注销时，A企业的增值税留抵税额为10万元。2012年12月B企业发生货物销售收入1500万元，均开具增值税专用发票，开具的增值税专用发票注明增值税税款255万元，购进货物取得对方开具的增值税专用发票上记载的增值税税款为120万元，上月留抵税额为15万元。则2012年12月B企业应当缴纳增值税( )。
A.110万元
B.120万元
C.215万元
D.375万元
【正确答案】A
【解析】增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程度办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
则2012年12月B企业应当缴纳增值税=255—120—15—10=110(万元)
3.下列不属于增值税视同销售的是( )。
A.将购进的货物用于无偿赠送
B.将购进的货物分配股东
C.将购进的货物用于投资
D.将购进的货物用于集体福利
【正确答案】D
【解析】将购进的货物用于集体福利不属于增值税视同销售，是增值税进项税额转出。
4.下列属于委托加工应税消费品的是( )。
A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品
B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
C.受托方提供原材料加工的应税消费品
D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品
【正确答案】A
【解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。
5. 某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的 70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税( )万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)
A.15
B.11.1
C.9....
07-15
2016注册会计师考试大纲《税法》练习题
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1.下列关于关税征税对象的说法正确的有( )。
A.关税的征税对象是准许进出境的货物，但是不包括物品
B.香港虽是我国的单独关境区，但是其完全适用我国海关法律、法规等
C.飞机上的乘务人员携带进口的自用物品属于关税的征税对象
D.个人邮寄的物品属于关税的征税对象
【正确答案】CD
【解析】选项A，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，不是单指货物;选项B，香港和澳门是我国的单独关境区，单独关境区是不完全适用该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。
2.下列关于资源税扣缴的表述，正确的有( )。
A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购数量
B.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天
C.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳
D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位，但不包括个体户
【正确答案】AC
【解析】选项B，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天;选项D，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业和其他单位，其他单位包括个体户在内。
3.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有( )。
A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税
B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税
C.对非营利性医疗机构，疾病控制机构自用的房屋，免征房产税
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税
【正确答案】ABC
【解析】应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。
4.下列符合车船税有关规定的有( )。
A.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税
B.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税
C.车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
D.船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算
【正确答案】ABC
【解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。
5.下列各项中对“次”表述正确的有( )。
A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次
B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得
C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次
D.利息、股息、红利所得，以全年取得的利息、股息、红利合计取得收入为一次
【正确答案】ABC
【解析】利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
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